淺析遞延所得稅在盈余管理中的作用

打開文本圖片集

摘 要：遞延所得稅源于會計準則和稅法在所得稅核算上的差異，由于其確認不改變實際納稅金額，管理當局對在利用這一便利進行盈余管理時不產(chǎn)生額外的稅務成本，加之究竟是對準則的遵循或是濫用難以區(qū)分，使得遞延所得稅成了盈余管理的重災區(qū)，對該現(xiàn)象的剖析和提出的建議，對財務實務工作具有較強的指導意義。

關鍵詞：遞延所得稅;盈余管理;預提費用

中圖分類號：F275     文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2022）01-0175-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.01.175

1 遞延所得稅概述

我國所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務法，企業(yè)在取得資產(chǎn)或負債時，應當確定其計稅基礎，通常情況下，除企業(yè)合并形成的商譽、企業(yè)自行研發(fā)且符合加計扣除條件的無形資產(chǎn)等特殊情形外，取得的計稅基礎應當與賬面價值相等，但在后續(xù)計量中，由于稅法與會計準則在所得稅核算上的不同，兩者會出現(xiàn)不一致的情況，根據(jù)能否結轉以后期間稅前抵扣，會計上將這種差異分類為暫時性差異和永久性差異。（剩余3035字）