證券類(lèi)行政執(zhí)法中審計(jì)機(jī)構(gòu)違法行為的追訴時(shí)效認(rèn)定研究

打開(kāi)文本圖片集

摘要：目前，證券類(lèi)行政處罰案件中對(duì)于《行政處罰法》第三十六條的適用出現(xiàn)較大爭(zhēng)議，討論主要集中在審計(jì)機(jī)構(gòu)行政違法行為“連續(xù)狀態(tài)”的界定和審計(jì)機(jī)構(gòu)違法行為“被發(fā)現(xiàn)”時(shí)點(diǎn)的判斷兩個(gè)方面。本文通過(guò)闡釋當(dāng)前證券監(jiān)管部門(mén)對(duì)這兩類(lèi)問(wèn)題的裁判思路，分析該類(lèi)案件的處罰邏輯，并進(jìn)一步提出完善性建議，即在嚴(yán)格區(qū)分上市公司審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)上，將審計(jì)機(jī)構(gòu)的行政違法行為界定為一般行政違法行為，以及違法行為被發(fā)現(xiàn)的時(shí)點(diǎn)以行政機(jī)關(guān)具有追訴意思時(shí)為準(zhǔn)。（剩余13122字）