稅收經(jīng)濟(jì)研究

2024年03期

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《稅收經(jīng)濟(jì)研究》是國(guó)家稅務(wù)總局主管，中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校（國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院）主辦的經(jīng)濟(jì)類(lèi)學(xué)術(shù)期刊，以繁榮稅收... 展開(kāi)

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論增值稅法上的消費(fèi) 內(nèi)容提要：“消費(fèi)”是我國(guó)《增值稅法（草案）》（二次意見(jiàn)稿）中的關(guān)鍵概念。受增值稅間接稅特性的影響，增值稅法具有較強(qiáng)的技術(shù)性和繁雜性。然而，從目前的理論和實(shí)務(wù)來(lái)看，消費(fèi)的判斷標(biāo)準(zhǔn)還存在爭(zhēng)議和模糊之處。這造成了在面臨復(fù)雜交易、數(shù)字經(jīng)濟(jì)等場(chǎng)景時(shí)，...
卷煙消費(fèi)稅收入下劃地方改革的政策效應(yīng)研究 內(nèi)容提要：卷煙作為消費(fèi)稅第一大稅目，占國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入50%以上，評(píng)估其征稅環(huán)節(jié)后移收入下劃地方的政策效應(yīng)是消費(fèi)稅下劃地方改革題中應(yīng)有之義。參照國(guó)發(fā)〔2019〕21號(hào)“定基數(shù)、調(diào)增量”的改革方案，數(shù)值模擬表明：改革初期，增量收入對(duì)各省稅收增收...
基于公共服務(wù)價(jià)值機(jī)理的增值稅歸屬及分享原則探析 內(nèi)容提要：文章基于公共服務(wù)價(jià)值實(shí)現(xiàn)理論，對(duì)增值稅歸屬和分享的底層邏輯及其應(yīng)遵循原則予以梳理，對(duì)引入消費(fèi)地原則的建議進(jìn)行具體而充分的討論。研究認(rèn)為，增值稅作為公共服務(wù)轉(zhuǎn)化形成生產(chǎn)增值的對(duì)價(jià)，基于等價(jià)交換原則，應(yīng)由為生產(chǎn)增值提供公共服務(wù)的政府主...

優(yōu)化我國(guó)受控外國(guó)公司稅制的國(guó)際借鑒及其具體設(shè)想 內(nèi)容提要：受控外國(guó)公司（簡(jiǎn)稱(chēng)CFC）是跨國(guó)公司從事國(guó)際避稅的工具之一。一些OECD成員國(guó)家和經(jīng)濟(jì)體已形成了較為完善的CFC稅收政策。我國(guó)CFC稅收管理尚缺乏體系化的CFC稅制，現(xiàn)行政策規(guī)定較為模糊，缺乏定性、定量標(biāo)準(zhǔn)，法律約束力有限。文章擬...
自然語(yǔ)言大模型在稅收監(jiān)管中的應(yīng)用 內(nèi)容提要：以ChatGPT為代表的自然語(yǔ)言大模型是數(shù)智時(shí)代的典型技術(shù)和應(yīng)用創(chuàng)新。其在稅務(wù)部門(mén)的運(yùn)用有助于提升征管效率、降低征納成本。湖北省稅務(wù)部門(mén)從國(guó)際稅收對(duì)外支付管理入手，探索自然語(yǔ)言大模型在稅收監(jiān)管中的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了智能化閱讀非居民稅收合...
支柱二全球最低稅規(guī)則對(duì)中國(guó)跨國(guó)企業(yè)稅負(fù)的影響研究 內(nèi)容提要：支柱二對(duì)全球范圍內(nèi)跨國(guó)企業(yè)設(shè)定了一條15%的所得稅稅率最低線，將有效打擊“避稅天堂”和稅基侵蝕行為，對(duì)中國(guó)跨國(guó)企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生較大影響。文章采集2017—2021年149家中國(guó)跨國(guó)企業(yè)樣本數(shù)據(jù)，運(yùn)用模糊集定性比較分析方法（fsQCA）...

稅收征管規(guī)范化與稅負(fù)公平 內(nèi)容提要：2008年后，我國(guó)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)部門(mén)陸續(xù)出臺(tái)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)，明確了不同違法行為的性質(zhì)、構(gòu)成要件、法定處罰等關(guān)鍵要素。文章以此為“準(zhǔn)自然實(shí)驗(yàn)”，利用多期雙重差分模型進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)，探討稅收征管規(guī)范化與稅負(fù)公平的關(guān)系。...
稅收優(yōu)惠、營(yíng)商環(huán)境與企業(yè)創(chuàng)新績(jī)效 內(nèi)容提要：文章基于2012—2022年A股上市公司數(shù)據(jù)，實(shí)證檢驗(yàn)稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)創(chuàng)新績(jī)效的影響效應(yīng)、路徑以及營(yíng)商環(huán)境在創(chuàng)新轉(zhuǎn)化過(guò)程中的調(diào)節(jié)作用。結(jié)果表明，稅收優(yōu)惠能夠顯著提高企業(yè)創(chuàng)新績(jī)效，研發(fā)投入在其中起到部分中介作用。此外，總體營(yíng)商環(huán)境的優(yōu)...
數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下簡(jiǎn)易征收制度的域外經(jīng)驗(yàn)及本土啟示 內(nèi)容提要：數(shù)字經(jīng)濟(jì)的跨境稅收征管問(wèn)題是當(dāng)今全球稅收治理的焦點(diǎn)問(wèn)題之一。歐盟對(duì)這一問(wèn)題的研究較為深入且已進(jìn)入實(shí)踐層面，其率先提出的簡(jiǎn)易征收制度為有效解決這一問(wèn)題帶來(lái)了新的思路。文章系統(tǒng)地介紹和分析了簡(jiǎn)易征收制度，并通過(guò)借鑒簡(jiǎn)易征收制度的域外經(jīng)...
人工智能時(shí)代稅收征管的功能轉(zhuǎn)型與法治因應(yīng) 內(nèi)容提要：稅收征管智能化轉(zhuǎn)型雖然加強(qiáng)了稅收征管能力，但新征管技術(shù)尚未與稅收法治實(shí)踐充分融合。有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)敗訴的案例表明，當(dāng)前稅收征管智能化存在三重風(fēng)險(xiǎn)，即數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)目的模糊、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)運(yùn)行不暢和智能分析結(jié)果適用受限?；跉W盟各國(guó)稅務(wù)實(shí)踐...

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