基于最適課稅理論的稅制結構優(yōu)化研究

收稿日期：2023-12-20

作者簡介：謝芬芳，女，湖南衡東人，中共湖南省委黨校（湖南行政學院）公共管理教研部教授，主要研究方向：財稅理論與財稅政策。

摘要：“優(yōu)化稅制結構”是黨的二十大報告對我國稅制改革提出的總要求。運用最適課稅理論優(yōu)化稅制結構，既要處理好稅制結構體系中所得稅與貨勞稅的“雙主體”合理搭配問題，適當降低貨勞稅收入占比，增強所得稅的主體地位，不斷優(yōu)化“雙主體”稅制結構體系；也要從最適商品課稅理論視角，進一步深化增值稅、消費稅等改革，恢復增值稅中性稅收屬性，體現(xiàn)消費稅對扭曲性商品課稅的特征，發(fā)揮貨勞稅的收入功能和調控功能，實現(xiàn)優(yōu)化資源配置、營造公平競爭的稅收環(huán)境、降低貨勞稅等間接稅收入占比的稅制結構；更要從最適所得課稅理論視角，通過改革企業(yè)所得稅、完善個人所得稅、推進房地產(chǎn)稅改革和擇機開征遺產(chǎn)稅、贈與稅等，發(fā)揮稅收在調節(jié)收入分配、縮小貧富差距、規(guī)范財富積累等方面的作用。（剩余7798字）